Экономика 2018-09-15T04:18:20+03:00
Українські Новини
Георгий Джаниашвили: Особенности налоговой системы Эстонии, которую пытается внедрить Украина

Георгий Джаниашвили: Особенности налоговой системы Эстонии, которую пытается внедрить Украина

Георгий Джаниашвили.
Георгий Джаниашвили.

Георгий Джаниашвили, юрист ЮФ Ильяшев и Партнеры, рассказал об особенностях налоговой системы Эстонии, которую пытается внедрить Украина.

Как известно, Эстония обладает своеобразной и в какой-то степени уникальной налоговой системой, которая позволяет этой стране быть конкурентоспособной среди государств, привлекающих иностранные инвестиции. Именно поэтому, начиная с 2019 года, Украина хочет внедрить схожую с Эстонией налоговую систему. Налоговая система именно этой страны оценивается как наиболее благоприятная — как для налогоплательщиков, так и для государства. Налоговая система страны является важнейшим фактором для бизнеса, который решает — куда и сколько инвестировать. Основополагающей характеристикой налоговой политики Эстонии является то, что "налогом облагается не активное действие, а потребление". Таким образом, налогообложение в Эстонии дает возможность международным компаниям вкладывать полученную прибыль в развитие бизнеса без налоговых потерь. Немаловажным принципом налоговой системы Эстонии является то, что доход должен облагаться налогом только один раз.

Система налогообложения в Эстонии считается уникальной, а ее конкурентоспособность, по мнению Tax Foundation, состоит их четырёх понятий:

  1. Ставка налога на корпоративный доход в размере 20%, которая применяется только к нераспределенной прибыли;
  2. Ставка подоходного налога для физических лиц составляет 20% и не распространяется на доход от дивидендов;
  3. Имущественный налог (налог на недвижимость) применяется только к стоимости земли, а не к стоимости недвижимости или капитала;
  4. Территориальная система налогообложения, которая позволяет освобождать от налогов в Эстонии до 100% иностранных доходов местных корпораций, с небольшими оговорками.

Основной налог для предприятий – это подоходный налог. В Эстонии нет как такового понятия "налог на прибыль", как в других странах. Есть подоходный налог на прибыль предприятия, подоходный налог физических лиц, налог с оборота – НДС, акцизы и ряд других налогов. Многие, как и Кабмин Украины в конце 2017 года, не до конца понимают простую систему подоходного налога. По их мнению, в Эстонии полностью отсутствует налог на прибыль, но это не так.

Прибыль, полученная эстонской компанией, не облагается налогом на момент её получения, как во многих странах. Эстонская компания имеет право аккумулировать на своем расчетном счету денежные средства и при этом по факту окончания финансового года у нее не возникает налог на прибыль! Также Эстонская компания имеет право реинвестировать данные денежные средства в безналоговом режиме. Это особенно выгодно для тех компаний, которые используют полученный доход не для выплат физическим лицам, а для вложения в дальнейшее развитие своего бизнеса. Налогообложение прибыли наступит только при ее распределении, но, если вы будете реинвестировать прибыль и использовать ее для различной деятельности фирмы, вы можете отсрочить момент распределения прибыли даже навсегда. Ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20/80, то есть подоходный налог с дивидендов выплачивается в том случае, если участники решают распределить прибыль в пользу учредителей. Налог взимается вне зависимости от резидентности учредителей.

С 1 января 2018 в Эстонии вступили в силу поправки в Закон о подоходном налоге. Появилась новая ставка подоходного налога — 14%. Государство будет рассчитывать низкую налоговую ставку по сумме распределенной прибыли за три предыдущих года.

Если получатель дивидендов – частное лицо-резидент, то фирма удерживает из дивидендов дополнительно 7%. Например, при выплате 1000 евро удерживается дополнительно 70 евро, частное лицо получает на руки 930 евро.

Если получатель дивидендов – частное лицо-нерезидент, то окончательная налоговая нагрузка нерезидента-частного лица зависит от налогового договора между Эстонией и страной, где частное лицо является резидентом (или 7%, или как указано в налоговом договоре).

Если получатель дивидендов – юридическое лицо, то дополнительного налогообложения не возникает.

Когда предприятие платит дивиденды, то сумма, равная среднему размеру выплаченных дивидендов за последние 3 года облагается налоговой ставкой в 14%. В расчёт берутся годы, начиная с 2018. Это означает, что для 2019 и 2020 годов делаются исключения.

В 2019 году льготная ставка применяется в отношении суммы дивидендов, соответствующей трети дивидендов, выплаченных в 2018 году. В 2020 году ставка 14% налагается на сумму дивидендов, соответствующих трети суммы дивидендов, выплаченных в 2019 и 2020 годах. Важный нюанс: в расчёт берутся только те дивиденды, с которых был уплачен подоходный налог

На практике будет происходить следующим образом:

2018 год — к выплаченным дивидендам применяется прежняя ставка 20/80 или 25%;

2019 год – к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 году дивидендов можно применить ставку 14/86;

2020 год — к 1/3 от суммы выплаченных в 2018 и 2019 годах дивидендов можно применить ставку 14/86;

2021 год — к 1/3 от суммы выплаченных в 2018, 2019 и 2020 годах дивидендов можно применить ставку 14/86.

ПРИМЕР 

ГОД

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ РАСПРЕДЕЛЯЕМАЯ ПРИБЫЛЬ, ЕВРО

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ 14/86, ЕВРО (по новой системе)

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ 20/80, ЕВРО

НАЛОГ ВСЕГО, ЕВРО

2018

6 000

 

6 000 * 20/80 = 1 500

1 500

2019

6 000

(8 000 * 1/3) * 14/86 = 2000 * 14/86 = 325,6

(6 000 — 2000) * 20/80 = 4 000 * 20/80 = 1 000

1325,6

2020

6 000

(6 000 + 6 000) * 1/3 * 14/86 = 4 000 * 14/86 = 651,2

(6000-4000) * 20/80 = 2000 * 20/80 = 500

1151,2

2021

6 000

(6 000 + 6 000 + 6000) * 1/3 * 14/86= 6000 * 14/86 = 976,8

 

976,8

         

Исходя из примера видно, что если три года подряд выплачивать в виде дивидендов по 6 000 евро каждый год, то на четвёртый год можно 6 000 евро дивидендов обложить налогом по льготной ставке 14/86. 

Стоит отметить, что новая система (14/86 при регулярной выплате дивидендов) не несёт особых изменений частным лицам-резидентам и нерезидентам, так как при выплате дивидендов частному лицу — резиденту предприятие удерживает дополнительно 7% при выплате дивидендов частному лицу- нерезиденту предприятие удерживает дополнительно 7% или налог в том размере, который указан в договоре о налогообложении между странами.  

Вышеупомянутые особенности Эстонской налоговой системы работают на благо развития предпринимательства и привлечения инвесторов со всего мира. Очень важным это является для малого и среднего бизнеса, где порой, каждая копейка на счету. Переняв Эстонскую налоговую систему, Украина сделает шаг вперёд к повышению экономического роста страны.


Архив
Новости
Если к власти снова придет Порошенко, бизнесу придется эмигрировать из Украины, - Тарута 12:12
96% участников высказались
Партия "Основа" на праймериз выбрала Сергея Таруту кандидатом в Президенты 14:10
Партия "Основа" не будет объединяться ни с "Оппоблоком", ни с "За життя", - Николаенко 12:47
В УПЦ заявляют, что Минкульт уже создает комиссии для описания их имущества 21:33
Уволенный с должности председателя ЦИКа Охендовский получил 23,5 тыс. гривен зарплаты за август 16:46 Документ
Во многих странах неурожай картофеля: почему украинскую картошку не покупают за границей 21:07
Мама Кузьмы Скрябина заявила об использовании похоронными бюро портрета ее сына для рекламы 22:41
Санкции против РФ: Венгрия выступила против их автоматического продления Евросоюзом 11:40
Ученые доказали, что лень - это результат эволюции 23:51
В Кабмине не знают количество получателей субсидий в Украине 12:00
больше новостей

ok