Галина Мельник, юрист ЮФ "Ильяшев и Партнеры", рассказала о том, что Украина планирует включится в международную систему автоматического обмена информацией в финансовых счетах начиная с 2020 года.
Согласно информации, размещенной на официальном сайте Министерства финансов Украины, наша страна планирует включиться в международную систему автоматического обмена информацией о финансовых счетах начиная с 2020 года. Что же представляет собой эта система и как она должна работать?
Система автоматического обмена информацией основана на стандарте автоматического обмена финансовой информацией в налоговых делах, который был разработан ОЭСР в рамках международной программы по борьбе с уклонением от налогообложения.
Стандарт автоматического обмена в свою очередь состоит из четырех частей:
(1) общий стандарт отчетности (common reporting standard или CRS) – это свод правил проверки клиентов (due diligence), которые должны применять финансовые учреждения (банки, инвестиционные и депозитарные учреждения, страховые компании) в целях сбора и передачи информации в порядке автоматического обмена; (2) модельное соглашение о компетентном органе, которое детально регламентирует порядок обмена информацией между странами; (3) комментарии ОЭСР и других институций о порядке применения первых двух актов; (4) технические руководства, регламентирующие процесс обмена данными, обеспечение конфиденциальности и прочие технические вопросы передачи информации между странами.
Как же происходит сбор и обмен информацией в данном случае?
В целом, система выглядит следующим образом: руководствуясь CRS, финансовые учреждения конкретной страны собирают информацию о счетах своих клиентов (компаний/физически лиц), к которым применяются требования об автоматическом обмене (reportable accounts), и передают ее фискальным органам своей страны. Фискальные органы, в свою очередь, передают эти сведения фискальным органам страны налоговой резидентности компании и/или страны налоговой резидентности контролирующего лица (бенефициара) такой компании.
Такая передача может осуществляться как на базе вышеупомянутого соглашения о компетентном органе, так и на базе конвенций об избежании двойного налогообложения, Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах, конвенций об обмене налоговой информацией. Следует отметить, что на данный момент из вышеперечисленных для Украины доступны такие средства обмена как конвенции об избежании двойного налогообложения с различными странами и Многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи в налоговых делах.
Ниже мы объясним, какие именно счета охватываются CRS, и в какую конкретно страну должны передаваться сведения – страну налоговой резидентности компании и/или в страну налоговой резидентности контролирующего лица (бенефициара) такой компании.
Если говорить в общем, то под автоматический обмен попадают две категории счетов:
(1) счета физических лиц и любых компаний (активных/пассивных), которые являются резидентами другой страны-участницы системы автоматического обмена информацией, а также
(2) счета пассивных компаний (независимо от их налоговой резидентности), бенефициары которых - резиденты другой страны-участницы системы автоматического обмена информацией.
По первой категории счетов информация передается в страну налоговой резидентности собственника счета, а по второй – в страну налоговой резидентности бенефициара. Возможны ситуации, в которых сведения передаются в обе страны, например, в случае со счетами иностранных пассивных компаний, бенефициары которых также иностранцы.
Под пассивными компаниями понимаются компании, активы которых преимущественно состоят из пассивных доходов (дивидендов, процентов, роялти). Именно такие компании зачастую используются в целях недобросовестного налогового планирования. Не считаются пассивными компаниями, в частности, те, акции которых торгуются на бирже (publicly traded).
Бенефициаром (контролирующим лицом) признается физическое лицо, прямо или опосредованно контролирующее компанию на 25 и более процентов.
Важно, что для целей автоматического обмена информацией в систему обмена включены также счета трастов, фондов, партнерств и прочих подобных структур, которые ранее активно использовались для сокрытия бенефициаров и налоговой оптимизации. Эти структуры охватываются понятием «компании» (entity) для целей обмена информацией.
Также важно отметить, что общий стандарт отчетности устанавливает минимальный объем средств на счету для целей включения счета в систему обмена информацией только для уже существующих счетов компаний. Для этого типа счетов предусмотрен порог в 250 000 долларов США. Для всех остальных типов счетов (новых и существующих счетов физических лиц, новых счетов компаний) минимальный размер средств не предусмотрен – информация передается независимо от объема средств на таких счетах.
Какая же информация передается в рамках автоматического обмена? Данные держателя счета (название, адрес, налоговый номер), реквизиты счета, баланс по счету, общие суммы зачисленных на счет процентов, дивидендов, роялти, доходов от продажи финансовых активов. В целом, вся та информация, которая помогает вычислить факты построения недобросовестных налоговых схем.
ОЭСР издало руководство по имплементации CRS, которым, очевидно, будет руководствоваться и Украина. Следует отметить, что данное руководство обращает внимание на значительные трудозатраты по внедрению CRS (в частности, на разработку внутреннего законодательства в финансовой сфере, разработку и тестирование программного обеспечения, совместимого с программным обеспечением других стран-участниц автоматического обмена).
Учитывая украинские реалии, нужно заметить, что заявленная Минфином цель присоединиться к CRS уже в 2020 году так и останется декларативной, если уже сейчас не начнутся активные подготовительные действия по внедрению CRS. Здесь в качестве примера стоит упомянуть затянувшийся на два года запуск системы электронного декларирования чиновников, камнем преткновения в котором в итоге стала недоскональность программного обеспечения.
Кто мы такие: О нас и Контакты. Как мы пишем новости и наши принципы: Редакционный кодекс. Мы старались, если вам понравилось – задонатьте.
Если Вы заметили орфографическую ошибку, напишите нам.