С высоких зарплат в Украине взимается меньший процент налога, чем с низких

В Украине установлен максимальный размер налогооблагаемой базы для Единого социального взноса, и благодаря этому налоговая нагрузка на высокие зарплаты меньше, чем на обычные и низкие зарплаты

Согласно Налоговому кодексу, все граждане (кроме индивидуальных предпринимателей, для которых действует отдельная система налогообложения) уплачивают со своих доходов 18% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора.

Кроме того, в дополнение к заработной плате работодатель уплачивает за работника ещё 22 процента в различные государственные фонды в качестве единого социального взноса (ЕСВ). Однако в законе «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» существует норма о максимальном размере базы для единого социального взноса. До недавнего времени она равнялась 15 минимальным зарплатам, но в законе о госбюджете на 2026 год эта норма приостановлена, а порог повышен до 20 минимальных зарплат. С 2026 года минимальная зарплата составляет 8647 гривен. Таким образом, сейчас сумма максимальной базы для ЕСВ составляет 172 940 гривен. Если сумма зарплаты превышает этот показатель, то ЕСВ будет начисляться только на этот максимум. С сумм, превышающих 172 940 гривен, ЕСВ начисляться не будет. Таким образом, максимальный размер ЕСВ, который может уплатить работник в Украине, составляет 22 % от 172 940 гривен, то есть 38 047 гривен. И это приводит к возникновению регрессивной схемы налогообложения. То есть когда с ростом зарплаты налоги на неё уменьшаются. В большинстве развитых стран действует прогрессивная шкала налогообложения доходов — с ростом доходов растёт и налог. 

Для примера возьмем менеджера с одной из самых высоких зарплат в государственном секторе — руководителя «Укрпочты» Игоря Смилянского. В 2024 году она составляла примерно 970 тыс. гривен в месяц брутто. Допустим, что она не изменилась. С этой зарплаты «Укрпочта» уплатит ЕСВ только с вышеупомянутой максимальной базы, то есть только 38,047 тыс. гривен. Это означает, что ЕСВ будет взиматься только с 172 940 грн зарплаты, а с остальной суммы — 797 тыс. грн — нет. То есть «Укрпочте» оплата труда Смилянского обойдется в 1 008 тыс. гривен. Из своей зарплаты (970 тыс. гривен) Смилянский уплатит 23% в виде НДФЛ и военного сбора. Это составит 223,1 тыс. гривен; прибавим сумму ЕСВ и получим 261,147 тыс. гривен. Это будет общая налоговая нагрузка на зарплату Смилянского, и она составит 25,9% от суммы, которую «Укрпочта» тратит на зарплату своего руководителя.

А теперь для сравнения возьмем зарплаты обычных сельских почтальонов «Укрпочты». Они получают минимальную зарплату в качестве базовой ставки и дополнительные премии за количество доставленной продукции и определенный процент от продажи товаров. Для простоты расчёта представим, что почтальону удалось довести свою зарплату брутто до 10 тыс. гривен. Таким образом, из этих денег он заплатит 2300 гривен НДФЛ и военного сбора. Кроме того, «Укрпочта» дополнительно уплатит за него ЕСВ в размере 2200 гривен. Таким образом, почтальон обойдется «Укрпочте» в месяц в 12 200 гривен, а общая сумма отчислений составит 4 500 гривен, то есть 36,6%.

Таким образом, доля отчислений от высокой зарплаты Смилянского составляет 25,9%, а от небольшой зарплаты почтальона — 36,6%. Таким образом, почтальон заплатит больше налогов, чем его руководитель.

Если же сравнить сумму отчислений с размером дохода после налогообложения, то у Смилянского эта доля составит 35%, а у почтальона — 58%. То есть разница уже возрастает до 24 п.п. Иными словами, почтальон отдает в виде налогов каждую четвертую заработанную гривну, а Смилянский — лишь каждую третью.

В большинстве европейских стран также существует максимальный размер базы для социальных взносов. При этом они часто различаются для каждого отдельного взноса (пенсионного, медицинского и т.д.), но в отличие от Украины это сочетается с прогрессивной шкалой НДФЛ — чем выше доход, тем выше ставка налога (например, от 14% до 45% в Германии, от 25% до 50% в Австрии и Бельгии и от 23% до 43% в Италии. И только в Украине с более высоких зарплат взимают меньше налогов. 

Как сообщали «Украинские новости», единый социальный взнос (ЕСВ) — один из ключевых обязательных платежей, от которого напрямую зависит стабильность системы социального страхования.

Его уплачивают работодатели, физические лица — предприниматели и самозанятые лица. Средства направляются на финансирование пенсий, больничных, декретных выплат, пособий по безработице и других социальных гарантий.

Если Вы заметили орфографическую ошибку, напишите нам.